導(dǎo)語：如何才能寫好一篇應(yīng)收賬款清收辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：燈塔公司；應(yīng)收賬款；風險預(yù)警；設(shè)計

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）04-0172-02

前言

燈塔公司是一家集生產(chǎn)、銷售、安裝、維修于一體的高品質(zhì)鐵路照明設(shè)備產(chǎn)品國內(nèi)知名企業(yè)，擁有多項專利品牌。1995年9月改制為有限責任公司，2010年9月14日變更為中鐵六局集團北京中鐵信達經(jīng)貿(mào)有限公司的全資子公司，燈塔公司從整體上講，由于缺乏一套科學、系統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理體制，原有的應(yīng)收賬款管理制度已不能夠滿足現(xiàn)在業(yè)內(nèi)市場激烈競爭的要求，應(yīng)收賬款管控上的不力，已嚴重地束縛了公司的發(fā)展目標和管理績效。

一、燈塔公司應(yīng)收賬款管理問題分析

（一）應(yīng)收賬款的組織管理存在問題

重組前的燈塔公司在應(yīng)收賬款管理方面沒有形成固定的制度體系，由經(jīng)理委派經(jīng)營部門自己信賴的經(jīng)營人員以編制債權(quán)合同臺賬的形式管理。由于涉及管理的人員面很窄，相關(guān)信息也不公開，使得一方面，經(jīng)營人員在統(tǒng)計債權(quán)情況時容易出現(xiàn)錯誤，另一方面，應(yīng)收賬款的管理容易被個別利益集體所操縱做出與企業(yè)利益相悖的決策而不受監(jiān)管。也正是由于上述原因，在燈塔公司重組以后，由于公司原主要管理層的撤換及離職，燈塔公司的應(yīng)收賬款管理陷入困境。由于相關(guān)債權(quán)資料不完整，同時少數(shù)了解債權(quán)情況的經(jīng)營人員離職，使得大量債權(quán)關(guān)系，包括債權(quán)金額并不能完全確定，對燈塔公司遺留債權(quán)的管理造成極大困難。而重組后的燈塔公司又不能很快形成完善的應(yīng)收賬款管理制度，沒有負責應(yīng)收賬款管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及核心部門，新形成的應(yīng)收賬款管理狀況依然不佳。

（二）企業(yè)文化磨合問題依然存在

由于燈塔公司重組后仍保留了一大批原公司的老職工，這部分職工在燈塔公司工作多年，做事勤奮努力，但文化程度大多不高，缺乏制度化管理素養(yǎng)，管理隨意性較強。他們對公司各方面的制度改革有所懷疑，甚至心存抵觸，有些人則是創(chuàng)新力和責任心不夠，不愿承擔相應(yīng)責任和義務(wù)，要改變他們的工作作風及心態(tài)絕非易事。同時，燈塔公司的控股公司主業(yè)以旅服行業(yè)為主，管理風格與從組前燈塔公司差異較大，很多管理方式在燈塔公司難以推行，造成目前的管理混亂狀況。這樣的文化沖突給企業(yè)人力、物力上造成極大消耗。

（三）應(yīng)收賬款管理不善造成一定程度的資金困難局面

燈塔公司由于沒有良好的應(yīng)收賬款管理制度體系，致使大量的應(yīng)收賬款未能及時收回，大部分產(chǎn)品項目資金回款需要超過半年的時間，而企業(yè)內(nèi)部囤積的存貨及墊資料款所占資金比重日漸增大，導(dǎo)致公司現(xiàn)金流短缺，每月資金計劃工作被動。現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，在“現(xiàn)金為王”的時代，現(xiàn)金比利潤更為重要，因資金鏈吃緊走向破產(chǎn)邊緣的企業(yè)比比皆是，應(yīng)收賬款管理的健康與否，對燈塔公司可持續(xù)發(fā)展將是巨大的考驗。

（四）燈塔公司財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的管理薄弱

財務(wù)部已建立基本的會計核算制度，但對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度。由于內(nèi)部管理機制不健全，財務(wù)部門與銷售及經(jīng)營等業(yè)務(wù)部門之間缺乏有效溝通，存在應(yīng)收賬款長期掛賬及數(shù)據(jù)與實際有出入等現(xiàn)象，財務(wù)監(jiān)控作用失效。銷售人員為保證銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來惡性循環(huán)。同時缺乏專門的財務(wù)分析人員對各項應(yīng)收賬款進行深入分析，缺乏后續(xù)的跟進和督導(dǎo)工作。

二、應(yīng)收賬款及資金回收風險預(yù)警制度的設(shè)計

（一）風險預(yù)警為導(dǎo)向的應(yīng)收賬款管理制度設(shè)計理念

建立應(yīng)收賬款風險預(yù)警管理制度是通過對企業(yè)應(yīng)收賬款債務(wù)人的企業(yè)性質(zhì)、應(yīng)收賬款的發(fā)生時間、應(yīng)收賬款的性質(zhì)進行綜合分析后，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收賬款按不同的時間段劃分并做出風險識別預(yù)警標識，根據(jù)不同的預(yù)警標識制定相應(yīng)的處理預(yù)案。風險預(yù)警的目的是盡早地使企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)并消除壞賬風險，加快企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力，減少壞賬損失及清收成本等[1]。應(yīng)收賬款風險預(yù)警實行兩級管理，上級公司雙清辦是應(yīng)收賬款預(yù)警的歸口管理部門，燈塔公司要在上級公司雙清辦的指導(dǎo)下開展工作。

（二）應(yīng)收賬款的分類及預(yù)警的范圍

（1）應(yīng)收賬款的分類：1）按應(yīng)收賬款性質(zhì)分為應(yīng)收工程款、應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收質(zhì)量保證金；2）按應(yīng)收賬款主體性質(zhì)分為集團公司內(nèi)部單位、工總系統(tǒng)內(nèi)單位、鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位、個人；3）按應(yīng)收賬款形成的時間分為一年以內(nèi)、一年至一年半以內(nèi)、一年半以上。（2）應(yīng)收賬款的預(yù)警范圍。以經(jīng)營合同為基礎(chǔ)形成的所有應(yīng)收賬款以及零星銷售所形成的應(yīng)收賬款，暫不包括物業(yè)出租等非主營業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

對于在預(yù)收賬款科目中核算的按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的備料款或工程款，要視同應(yīng)收賬款納入預(yù)警管理。

（三）應(yīng)收賬款風險預(yù)警的方法

應(yīng)收賬款預(yù)警劃分，依據(jù)企業(yè)簽訂的經(jīng)營合同，按應(yīng)收賬款的性質(zhì)、合同主體和合同中約定的付款時間或合同的簽訂時間分三個等級進行預(yù)警。

對于應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要按合同簽訂主體即業(yè)主單位性質(zhì)建立應(yīng)收賬款風險預(yù)警管理臺賬。對于應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、應(yīng)收工程款、應(yīng)收質(zhì)量保證金、預(yù)收備料款或工程款等進行預(yù)警級別的劃分[2]。下文以預(yù)收賬款包括預(yù)收備料款和預(yù)收工程款預(yù)警級別的劃分為例闡述如何進行預(yù)警級別劃分。

（1）在合同規(guī)定的時間內(nèi)收取的預(yù)收備料款或預(yù)收工程款，屬于正常的清收范圍，標示為A級預(yù)警級別。（2）超過合同規(guī)定的收款時間15日之內(nèi)屬于重點清收范圍，標示為標示為B級預(yù)警級別。（3）超過合同規(guī)定的收款時間15日以上屬于非正常清收范圍，標示為C級預(yù)警級別。

（四）應(yīng)收賬款風險預(yù)警的跟進及后續(xù)解決措施

應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金預(yù)警解決措施：（1）A級預(yù)警：由各單位負責清收。每月初由各單位負責A級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金制定清收計劃，落實責任人進行清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（2）B級預(yù)警：由各單位負責，公司清欠辦督辦。每月初由各單位對B級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金責任人的催收情況進行說明，制定清收措施，確定回收時間，組織清收，同時將清收計劃報公司清欠辦。（3）C級預(yù)警：由公司清欠辦負責組織清收。每月初由公司清欠辦組織公司法律人員和相關(guān)單位對C級應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行分析，制定清收計劃和措施報公司批準后實施。

對集團公司范圍內(nèi)到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認并納入集團公司對賬平臺，對超過一年仍未收回的要按一年期銀行貸款利率向?qū)Ψ绞杖±?。同時要和對方單位會同集團公司尋求內(nèi)部解決。

對工總范圍內(nèi)單位到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認，盡量納入工總系統(tǒng)的對賬平臺，對超過一年仍未收回的要會同集團公司法律事務(wù)部依照工總相關(guān)辦法解決。

對鐵路局及所屬單位、中國鐵建系統(tǒng)內(nèi)單位、神華集團系統(tǒng)內(nèi)單位、其他單位和個人到期未收回的應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金要及時辦理簽認，對超過一年仍未收回的采取法律等手段進行清收。

每年末，各單位要組織對應(yīng)收賬款、應(yīng)收質(zhì)保金進行對賬并辦理簽認，確保每筆應(yīng)收賬款在法律訟訴時效內(nèi)。

對大額應(yīng)收賬款在指定催收責任人的同時，各單位要落實主管領(lǐng)導(dǎo)負責。

預(yù)收賬款預(yù)警解決措施：對合同中明確規(guī)定有預(yù)收備料款、預(yù)收工程款的要嚴格按合同執(zhí)行。

（1）A級預(yù)警即在合同規(guī)定的時間內(nèi)，自收到預(yù)收款之日起由各單位按合同要求備料并安排生產(chǎn)。（2）B級C級預(yù)警即未按合同規(guī)定時間支付預(yù)收款，單位暫不安排備料生產(chǎn)，合同管理部門通知相關(guān)業(yè)務(wù)人員進行催收，待預(yù)收款到賬后再按合同要求備料并安排生產(chǎn)。

對集團公司范圍內(nèi)單位、工總范圍內(nèi)單位超過預(yù)收款期限未收到備料款的由合同管理部門提請主管領(lǐng)導(dǎo)是否履行合同，同時通知業(yè)務(wù)員進行催收。

結(jié)論

綜上所述，應(yīng)收賬款風險是阻礙中國企業(yè)生存的最主要因素之一[3]。做好應(yīng)收賬款風險管理是企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款風險的有效途徑。本文以燈塔公司為例，主要闡述如何設(shè)計應(yīng)收賬款及資金回收風險預(yù)警制度，旨在為其他企業(yè)應(yīng)收賬款風險管理提高借鑒參考，促進企業(yè)良好發(fā)展。

參考文獻：

[1] 張敏.企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2012，（4）.

篇2

如何對應(yīng)收賬款進行科學合理的監(jiān)管，提高應(yīng)收賬款的回收率呢？筆者認為，關(guān)鍵是要從應(yīng)收賬款的形成源頭開始，形成一套科學合理動態(tài)的資金管理體系。

1.加強對應(yīng)收賬款形成的事前控制

首先，是建立科學合理的資信評價系統(tǒng)，加強風險防范意識。根據(jù)施工企業(yè)自身的特點設(shè)計一組具有代表性，能夠說明客戶信用品質(zhì)、付款能力和財務(wù)狀況的定量指標和定性指標（如以往付款履約的情況、對方的資產(chǎn)負債率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等）作為信用風險評級指標，根據(jù)各項指標的重要性確定其相應(yīng)的風險權(quán)數(shù)，然后對客戶的資信展開調(diào)查，計算其累計風險系數(shù)，按照客戶累計風險系數(shù)進行排隊，評定客戶的信用等級，并對客戶檔案資料實行動態(tài)管理、實時更新，從而調(diào)整企業(yè)的承攬策略。

其次，是要具備必要的法律維權(quán)意識，使合同條款的約定清晰明確，用法律保護自己的合法權(quán)益。筆者認為，除了國家合同文本格式中所規(guī)定的幾大類概況性條款之外，可以根據(jù)自己所處行業(yè)及所承攬工程項目的特殊性形成自己的合同格式，結(jié)合自己的實際將其具體化，力爭做到各合同要素齊全具體。特別是收款條款部分，一定要盡可能詳盡，具體到是一次性支付還是分期付款，并約定好具體的付款時間、付款方式、付款期限以及延付的具體違約責任等。另外，在合同簽訂后，還要及時告知有關(guān)財務(wù)部門和管理部門，對合同的執(zhí)行情況進行跟蹤、檢查，這樣將在很大程度上防止出現(xiàn)一旦對方無力支付欠款卻無法訴諸法律等情況的發(fā)生。

2.加強對應(yīng)收賬款形成的事中控制

(1) 當企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款以后，不能消極地等待對方付款，而應(yīng)經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析。加強日常監(jiān)督與管理，以便隨時掌握應(yīng)收賬款的情況，便于做出科學決策。加強應(yīng)收賬款日常的動態(tài)管理，職能部門互遞信息。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)每隔一定的時間，以文書、表格形式向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門和經(jīng)辦人員傳遞應(yīng)收賬款的動態(tài)信息，每月通報一次情況，督促和提示上述有關(guān)人員及部門進行催收，對于逾期未結(jié)清的應(yīng)收賬款則通報的時間應(yīng)更短。在對工程進度款的回收中，既不能完全被甲方牽著走，無條件無原則地遷就對方，也不能把進度款的回收看作是單純意義上的收款，而是應(yīng)該本著有理有據(jù)有技巧的原則，策略地將進度款收回。

(2) 關(guān)注業(yè)主的經(jīng)營狀況，加強日常詢證。施工單位要隨時了解業(yè)主的經(jīng)營、財務(wù)狀況及人員的變動情況，做到心中有數(shù)，以防止由于對方的突變或經(jīng)營決策及有關(guān)人員的變動可能造成應(yīng)收賬款無法回的風險。項目經(jīng)理部的財務(wù)人員要定期對應(yīng)收賬款向業(yè)主發(fā)出詢證函，核實應(yīng)收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應(yīng)收賬款體外循環(huán)發(fā)生，堵塞違法違規(guī)行為及防止法律訴訟收債的失效。

3.加強對應(yīng)收賬款形成的事后控制

（1）建立科學完善的應(yīng)收賬款備查臺賬。把應(yīng)收賬款作為一個流動的數(shù)據(jù)庫進行動態(tài)管理，在應(yīng)收賬款形成的初期，就建立詳細的備查賬。此外，還應(yīng)將應(yīng)收賬款回收備查臺賬細化到每一筆承攬合同，并定期分析其掛賬賬齡，制定相應(yīng)的回收計劃。這樣就可以對每一筆合同的履約情況一目了然，避免應(yīng)收賬款在賬面僅按掛賬單位反映、多筆承攬合同的欠款情況交叉在一起的混亂局面。另外，清晰的應(yīng)收賬款臺賬也為催收工作提供了有力的數(shù)據(jù)支持。

（2）建立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)責任制，將應(yīng)收賬款清欠的責任明確到每一位領(lǐng)導(dǎo)干部，使應(yīng)收賬款的回收工作真正成為領(lǐng)導(dǎo)帶頭、各業(yè)務(wù)部門相互配合的綜合性工作，而不只是財務(wù)部門的孤軍作戰(zhàn)。對于逾期的應(yīng)收賬款采取訴訟的手段來維護本企業(yè)的合法權(quán)益。根據(jù)日常對應(yīng)收賬款債務(wù)人的資料，對那些惡意拖欠應(yīng)收賬款不予歸還的應(yīng)及時采取法律手段，對其債務(wù)人進行訴訟，用法律手段清收欠款。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)收賬款原因分析對策

中圖分類號：F275.2　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)10-169-02

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要項目。一般情況下，企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等應(yīng)按買賣雙方在成交時的實際金額人賬，也就是說，在商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付，勞務(wù)已經(jīng)提供，合同已經(jīng)履行，銷售手續(xù)已經(jīng)完備時，確認應(yīng)收賬款的人賬。因此，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

二、應(yīng)收賬款的分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的一個非常大的風險點，因為只有最終能夠轉(zhuǎn)化為貨幣的應(yīng)收賬款才是有價值的，而那些預(yù)期將無法轉(zhuǎn)化為貨幣資金的部分就是無價值的。過多的應(yīng)收賬款，一方面由于對流動資金的大量占用，企業(yè)為了克服現(xiàn)金流量不足的壓力，不得不增加有息負債的規(guī)模，從而使企業(yè)負擔的財務(wù)費用迅速上升；另一方面，其壞賬準備的計提將使企業(yè)負擔的資產(chǎn)減值損失迅速上升，從而給企業(yè)業(yè)績造成巨大的壓力。因此，迅猛增加的應(yīng)收賬款往往預(yù)示著業(yè)績風險。那么，何謂應(yīng)收賬款過多?

實務(wù)中主要是通過趨勢比較分析、結(jié)構(gòu)比較分析、比率比較分析來判斷。(1)所謂趨勢比較分析，就是將應(yīng)收賬款的變化與營業(yè)收入的變化加以比較。一般來說。應(yīng)收賬款與營業(yè)收入規(guī)模存在一定的正相關(guān)，當企業(yè)放寬信用限制時。往往會刺激銷售，但同時也增加了應(yīng)收賬款；而企業(yè)緊縮信用，在減少應(yīng)收賬款時又會影響銷售。因此，如果應(yīng)收賬款的增長率明顯大于營業(yè)收入的增長率，則說明應(yīng)收賬款過多。(2)所謂結(jié)構(gòu)比較分析，就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比較與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。一般來說，每―個行業(yè)都有其獨特的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例顯著超過同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多。(3)所謂比率比較分析，就是將企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同行業(yè)其他企業(yè)的情況加以比較。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，是用一段時間內(nèi)的(信用)銷售額，除以同期內(nèi)流通在外的應(yīng)收賬款平均余額。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯著低于同行業(yè)的一般水平，則往往說明應(yīng)收賬款過多，周轉(zhuǎn)過慢。

此外，在對應(yīng)收賬款的分析中，除了采用趨勢比較分析、結(jié)構(gòu)比較分析和比率比較分析來判斷應(yīng)收賬款是否過多外，還應(yīng)進行賬齡分析和對象分析來進一步判斷應(yīng)收賬款的風險。

應(yīng)收賬款的賬齡，是指資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之習起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間，筒而言之，就是應(yīng)收賬款停留在企業(yè)賬簿上的時間。在分析應(yīng)收賬款時，一定要仔細分析會計報表附注，了解應(yīng)收賬款的賬齡情況。一般來說，1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款在企業(yè)正常信用期限范圍內(nèi)；1-2年的應(yīng)收賬款雖屬逾期，但也屬正常；2~3年的應(yīng)收賬款風險較大；而3年以上的應(yīng)收賬款通?；厥盏目赡苄詷O小。

由于交易對象的信用程度是應(yīng)收賬款風險性的根本來源，因此，在分析應(yīng)收賬款時，在對會計數(shù)字層面的趨勢變化、結(jié)構(gòu)、比率和賬齡了解之后，一定還要仔細分析會計報表附注，了解是誰欠了企業(yè)的錢。在對應(yīng)收賬款對象進行分析時需要重點考慮的因素包括：(1)債務(wù)人的區(qū)域性。由于區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展水平、法制環(huán)境以及特定的經(jīng)濟狀況等條件的差異，導(dǎo)致不同地區(qū)的企業(yè)信用狀況會不同。(2)債務(wù)人的財務(wù)實力。評價債務(wù)人的財務(wù)實力，需要了解債務(wù)人的財務(wù)狀況。簡單的方法是查閱債務(wù)人單位的資本實力和交易記錄，用這種方法可以識別出一些皮包公司，或者，根本就是虛構(gòu)的公司，以發(fā)現(xiàn)會計信息的失真之處。(3)債務(wù)人的集中度。應(yīng)收賬款的集中度風險表現(xiàn)在由于某一個主要債務(wù)人支付困難而導(dǎo)致較大比例的債權(quán)面臨無法回收的風險。要規(guī)避債務(wù)人集中風險，就需要采取措施使債務(wù)人分散化，這和業(yè)務(wù)多元化以規(guī)避債務(wù)人集中風險，就需要采取措施使債務(wù)人分散化的道理是一樣的。從性質(zhì)上看．應(yīng)收賬款屬于公司的債權(quán)，是流動資產(chǎn)的一部分。從財務(wù)實踐來看，企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，有利也有弊。一方面，應(yīng)收賬款的形成，有利于擴大銷售，增強企業(yè)的競爭力；減少庫存，降低存貨風險。另一方面，應(yīng)收賬款形成的弊端主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)企業(yè)資金被客戶所占用，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降；(21虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，賬面上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入；(3)應(yīng)收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

三、應(yīng)收賬款增多的原因分析

應(yīng)收賬款過多是企業(yè)面臨的最嚴重的財務(wù)風險之一．主要有以下幾種情況。

1　賒銷現(xiàn)象嚴重。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事?，F(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑加大了收賬的風險，擴大了呆賬和壞賬的比例。

2　企業(yè)的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3　管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往為了完成銷售任務(wù)采取賒銷的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關(guān)系。再者，企業(yè)沒有認真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的

收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。

四、如何加強應(yīng)收賬款的管理

1　明確內(nèi)部分工。在應(yīng)收賬款管理方面應(yīng)建立以財務(wù)部門為主，銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務(wù)部門要控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來呆賬、壞賬產(chǎn)生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況，這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值，特別是應(yīng)收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調(diào)查，及其享受的折扣率的確定等內(nèi)容，銷售部門應(yīng)參與制定。只有合理的分工。使應(yīng)收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，才能強化財務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2　建立賒銷審批制度。在每一筆賒銷業(yè)務(wù)中，應(yīng)建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業(yè)內(nèi)部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權(quán)限，限額以上的賒銷業(yè)務(wù)報請總經(jīng)理審批。必要時由總經(jīng)理召集財務(wù)部、銷售部負責人一起根據(jù)客戶所轄范圍，規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應(yīng)承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的“三包”責任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核，與獎金掛鉤。

3　改進應(yīng)收賬款的對賬工作。應(yīng)收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細賬核對，二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法，是由財務(wù)部門負責對賬工作，銷售部門則負責收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應(yīng)，迫切要求對應(yīng)收賬款對賬工作加以改進。

(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應(yīng)收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式。由應(yīng)收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計臺賬，對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達賬項及時向財會部門反饋，由應(yīng)收賬款會計查明原因后進行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細賬同相應(yīng)的統(tǒng)計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已人賬，我方尚．未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應(yīng)收賬款會計查明原因后進行調(diào)整，保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往來賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應(yīng)收賬款會計配合進行。

4　建立和健全往來賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度。企業(yè)應(yīng)嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應(yīng)收賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法，對過期的應(yīng)收賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責任，責成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責任到人，財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

五、應(yīng)收賬款的處置

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。這主要有兩方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。對逾期賬款，企業(yè)除了向法院提出申請執(zhí)行外，還可以采取以下幾種積極的方式。

1　成立清收小組，對應(yīng)收賬款催討。企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人，部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負責人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下進行工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理收回目標任務(wù)。三是嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

2　債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)，債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

(1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者無力償還的情況下，可以考慮給予債權(quán)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。這種方式不同于企業(yè)在銷售中廣泛采用現(xiàn)金折扣方式，首先是針對債務(wù)人資金相對緊張的逾期債權(quán)，其次往往伴隨著修改債務(wù)條件，即債務(wù)人用現(xiàn)金清償部分債權(quán)，剩余在約定日期償還。

(2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資。雙方債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。

3　出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人(出讓方)將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許現(xiàn)金折扣，貸款者的傭金以及主要用以抵消銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給酬資企業(yè)。隨著外資金額機構(gòu)涌人我國，今后應(yīng)收賬款出售將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款　必要性　影響　管理控制

一、引言

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易大都是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上，以賒銷方式實現(xiàn)的。商業(yè)信用在擴大銷售、拓展市場、降低整體經(jīng)營成本、強化企業(yè)市場競爭地位和實力。進而實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營等方面有著其他任何結(jié)算方式都無法比擬的優(yōu)勢；然而，隨著信用經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問題也日益嚴峻。

對應(yīng)收賬款進行管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，過高的應(yīng)收賬款將會導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的增加，降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力，從而會引起企業(yè)相關(guān)利益者的高度關(guān)注，對他們的投資決策產(chǎn)生影響。基于應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的重要性，目前國內(nèi)還沒有形成一個完整的應(yīng)收賬款管理體系。甚至對應(yīng)收賬款管理體系的內(nèi)容也沒有形成統(tǒng)一的意見。這樣一來，如何建立一個有效實用的應(yīng)收賬款管理體系便成為企業(yè)面臨的主要問題。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善對企業(yè)造成的影響

(一)增加了應(yīng)收賬款管理過程中的出錯概率。給企業(yè)帶來額外損失

企業(yè)面對龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應(yīng)收款動態(tài)情況以及應(yīng)收款對方企業(yè)詳情，造成責任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有可能使企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。

(二)增加了企業(yè)資金機會成本損失

會計學上一最重要的概念便是機會成本，機會成本是做一件事時而失去做另一件事的成本。這種資金的機會成本主要體現(xiàn)在：第一，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營中加速周轉(zhuǎn)，得到回報，但如果應(yīng)收賬款大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例不斷上升，就會導(dǎo)致占用在此部分的資金喪失了其時間價值；第二，因應(yīng)收賬款而引起的催收使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本費用；第三，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了企業(yè)的利息費用。由于以上各種成本費用的增加，使得資金喪失了贏科的機會，增加了資金的機會成本。

(三)夸大了企業(yè)經(jīng)營成果

我國企業(yè)實行的會計原則是權(quán)責發(fā)生制。也即當期發(fā)生的賒銷全部記人當期收入，但企業(yè)賬面利潤的增加并不能表示如期使企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)金流入。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，而又沒有應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收回，這樣實際發(fā)生的壞賬損失就會超過計提的壞賬準備，虛夸企業(yè)的資產(chǎn)和利潤，造成企業(yè)資產(chǎn)不實。增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

(四)降低了資金使用效率

大量的應(yīng)收賬款使企業(yè)的商品銷售與資金流入不一致，商品和銷售發(fā)票已開出，銷售已經(jīng)成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回收的銷售收入，勢必大大降低了資金的使用效率。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，那就可能會產(chǎn)生企業(yè)用流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅的可能性。因此，企業(yè)因追求表面效益而產(chǎn)生的墊付款項會占用大量的流動資金，必將影響到企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營支出，甚至會引起企業(yè)破產(chǎn)或倒閉。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念，建立全程化管理對策

應(yīng)收賬款解決方案的形成，是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手，首先明確應(yīng)收賬款具體由誰來管理；其次通過完善工作制度，細化工作流程，運用科學的方法和工具對應(yīng)收賬款進行管理，形成一套全程化的管理理念。

(一)事前控制：實行客戶資信管理制度，識別客戶風險

建立合理和完善的信用管理體系。要實現(xiàn)對高風險客戶的控制和嚴格管理，首要任務(wù)是必須在交易之前能夠預(yù)測出客戶的信用風險。在實際交易過程中，客戶的信用風險是通過不同的形式，在不同的階段表現(xiàn)出來的，有些風險是潛在的。有些風險受多種因素影響，往往導(dǎo)致對高風險客戶的識別和判斷異常復(fù)雜和艱難。如果企業(yè)本身不具備規(guī)范的、較為專業(yè)化的客戶資信管理能力，很難靠銷售系統(tǒng)的管理人員或業(yè)務(wù)人員完成這項重要的工作。對于企業(yè)來說，根本的防范方法是實行嚴格的客戶資信管理制度。以專業(yè)化的方法，事先識別高風險客戶，在銷售結(jié)算和貨款回收工作中采取有針對性的措施。這樣可以很好地保護企業(yè)的正當利益不受損害，保證企業(yè)賒銷低損失、低風險。

(二)事中控制：實行內(nèi)部授信制度。評估、分析業(yè)務(wù)風險

實行客戶授信制度是規(guī)避業(yè)務(wù)風險的中心環(huán)節(jié)，核心是信用額度的制定。信用管理部應(yīng)將已經(jīng)獲得的客戶信息錄入系統(tǒng)，運用專門的信用分析技術(shù)和模型，通過一系列科學的、定量化的信用評估，明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進行決策，決定是否開展賒銷，以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。并要定期對放賬客戶做資信調(diào)查，隨時調(diào)整賒銷額度，同時對應(yīng)收賬款進行跟蹤監(jiān)控。最大限度地降低發(fā)生壞賬的可能性，減少交易人員的主觀盲目決策，進而使賒銷成為一個有計劃、有成本但可控制的過程。

(三)事后控制：實行應(yīng)收賬款管理制度?？刂铺幚碣Y金風險

對信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款的監(jiān)控和對發(fā)生拖欠的賬款及時進行有效追收，是事后控制的核心工作。通過對應(yīng)收賬款實行一系列專業(yè)化、系統(tǒng)化的管理方式，最大限度地提高應(yīng)收賬款的回收率，縮短收款周期，減少呆賬、壞賬損失，來保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)。加強應(yīng)收賬款的事后管理，確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前充分考慮成本效益原則。

(1)應(yīng)收賬款的追蹤分析。應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，因此必須對授信客戶的經(jīng)營情況、償付能力進行日常追蹤分析。特別要關(guān)注重點客戶內(nèi)、外部經(jīng)濟環(huán)境的變化和重大不利事件對其經(jīng)營情況、流動資金的影響。加強日常監(jiān)督和管理，要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償付能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔保。

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關(guān)鍵詞：賬款；應(yīng)收；控制；管理

中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A文章編號：16723198（2007）11017602

1企業(yè)應(yīng)收賬款的形成

應(yīng)收賬款的形成原因主要為：

(1)企業(yè)缺乏競爭和風險意識。

企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷，在事先對付款人資信情況未作深入調(diào)查的情況下，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

(2)企業(yè)內(nèi)部控制制度不嚴格。

某些企業(yè)實行銷售人員工資與產(chǎn)品銷售量掛鉤。由于只關(guān)心銷售任務(wù)的增加完成情況而采取賒銷、回扣等手段強行銷售商品，不關(guān)心企業(yè)應(yīng)收賬款能否及時完整的收回，導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款沉積不能按時收回，從而給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至到了無法經(jīng)營的地步。

(3)應(yīng)收賬款管理責任人不明確。

到底是財務(wù)部門負責還是銷售人員應(yīng)盡的義務(wù)不明確，企業(yè)沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制制度。

(4)管理措施不當。

未對應(yīng)收賬款進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負債表的補充資料中按照賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行了簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。企業(yè)情況良好時基本能滿足需求，一旦企業(yè)回款不暢，應(yīng)收賬款中存在的問題便會顯露出來。

(5)長期不對賬。

由于交易過程中貨物與資金流動的時間上的差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等，都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。

(6)未對應(yīng)收賬款風險程度進行信用管理。

企業(yè)信用政策制定不合理，日常控制不規(guī)范，追討錢款工作不得力。

2應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

(1)高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入從而直接引發(fā)財務(wù)危機企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。

(2)應(yīng)收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風險上。據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在1年以上的，其追債成功率在50％以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已經(jīng)達到60％以上。

應(yīng)當看到應(yīng)收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。

3企業(yè)應(yīng)收賬款控制的方法

(1)計提壞賬準備。

由于我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對應(yīng)收賬款采用備抵法計提壞賬準備，所以根據(jù)企業(yè)應(yīng)收款的實際情況按照一定比例計提壞賬準備，對企業(yè)防范應(yīng)收款壞帳損失給企業(yè)帶來的當期利潤風險有一定緩沖作用。壞賬準備計提的方法主要有以下幾種：

①采用賬齡分析法進行分析：賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時間的長短來分段估計壞賬損失的一種方法。通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對不同的拖欠期限分別確定壞賬計提比例。拖欠時間短則計提比例可以低些，拖欠時間長則計提比例相對高些，三年以上的可以全部計提。

②采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準備：我國現(xiàn)行分行業(yè)財務(wù)會計制度規(guī)定，可以按照應(yīng)收賬款年末余額的3‰-5‰計提壞賬準備。在此方法下各年度末的壞帳準備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計提比率，并在資產(chǎn)負債表中以其凈額計入資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹慎性原則。

③賒銷百分比法計提壞賬準備：賒銷百分比著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費用與當期的收入相配比，其出發(fā)點是，壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈值，它反映的是一個時期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù)，即當期應(yīng)計提的壞賬準備金額。其優(yōu)點是，不論各年實際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動不大，壞賬損失費用就保持平穩(wěn)。

(2)應(yīng)收賬款防范機制的建立。

應(yīng)收賬款管理首先應(yīng)該從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

①制訂合理的信用政策：在實際工作中，真正能夠做到現(xiàn)款現(xiàn)貨的經(jīng)銷商很少，我們要建立信用評定、審核制度，對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限。

②確定正確的信用標準：企業(yè)確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及其壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最低作為中選目標。

③采用正確的信用條件：信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。

④建立恰當?shù)男庞妙~度：信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷額。對經(jīng)銷商的信用管理要采取動態(tài)的管理辦法，即每半年根據(jù)前期合作情況，對經(jīng)銷商的信用情況重新評定。

⑤建立專門的信用管理機構(gòu)對賒銷進行管理：企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

⑥建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)：專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的自信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。

(3)客戶管理。

企業(yè)開拓新的市場或?qū)δ繕耸袌鲞M行細分時，對經(jīng)銷商進行充分、科學的評估是必要的，這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴，同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經(jīng)營風險。因此合作前必須對經(jīng)銷商進行評估。從邏輯結(jié)構(gòu)上來說，客戶管理貫穿于銷售與服務(wù)的全過程。①對客戶細分，研究客戶的結(jié)構(gòu)；②對不同的客戶群體的需求進行分析；③根據(jù)客戶的需求設(shè)計解決方案（包括產(chǎn)品、價格、服務(wù)等）；銷售；后服務(wù)。這些環(huán)節(jié)之間的關(guān)系可以用圖表示：

(4)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系。

應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。

①賒銷發(fā)生監(jiān)控：一般銷售業(yè)務(wù)要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按照銷售單供貨、按照銷售單轉(zhuǎn)運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務(wù)流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。

在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時，要注意明確各項交易條件；明確雙方的權(quán)利和違約責任；確定合同期期限并加蓋經(jīng)銷商的合同專用章，避免個體行為的私章或簽字，以避免日后處理應(yīng)收賬款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來經(jīng)營風險。各個職能部門（銷售部門、信用管理部門、財務(wù)部門）應(yīng)該按照要求進行審批及信息的傳遞。

②財務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理：財務(wù)部門要制定一套規(guī)范的、定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同經(jīng)銷商核對一次賬目，避免雙方財務(wù)上的差距象滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。另外財務(wù)部門應(yīng)該定期對應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及其分析資料交公司管理層，以便確定壞賬處理、當前賒銷政策。

③信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)：從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率。

4應(yīng)收賬款的處置

即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行；其次是市場經(jīng)濟的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請執(zhí)行外，還應(yīng)該采取其他方式積極應(yīng)對。

（1）成立清收小組對逾期應(yīng)收賬款催討。

清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分，按照國際上通行的劃分標準債權(quán)分為6個等級：正常債權(quán)、要注意債權(quán)、問題債權(quán)、危險債權(quán)、實際破產(chǎn)債權(quán)、已經(jīng)破產(chǎn)債權(quán)。逾期應(yīng)收賬款一般指除正常債權(quán)以外的5種債權(quán)，清收小組應(yīng)該根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

（2）債務(wù)重組。

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還3種方式。采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金嚴重缺乏而購貨者又無力償還的情況下，可以考慮給予債務(wù)人一定折扣而收回逾期債權(quán)。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對于盤活營運資金降低壞賬風險是一種較為實際的方法。債轉(zhuǎn)股，債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。由于債務(wù)人一般為債權(quán)人的下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。

（3）出售債權(quán)。

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給商或信貸機構(gòu)，由他們直接向客戶收賬的交易行為。隨著外資金融機構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款出售今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。

參考文獻

［1］簡潔.論加強企業(yè)財務(wù)管理［J］.廣西社會科學，2005，（8）：5759.

［2］王立彥，徐浩萍，饒箐.成本會計［M］.上海：復(fù)旦大學出版社，2005：177190.

篇6

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；壞賬；對策

引 言

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中取勝，實現(xiàn)利潤的增長，往往會以各種手段來擴大自己的銷量，如：加大媒體廣告宣傳力度、提升產(chǎn)品質(zhì)量、適當壓低價格、加強產(chǎn)品售后服務(wù)等等，賒銷也成為擴大產(chǎn)品銷售的手段之一。對于質(zhì)量、價格、售后服務(wù)都基本相似的產(chǎn)品，實行賒銷的銷量及銷售額會明顯大于現(xiàn)銷。為了擴大自身銷量的競爭需要，企業(yè)不得不采取賒銷或其他更優(yōu)惠的方式來招攬顧客，應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)生。

一、應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。

1、應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售活動引起的債權(quán)，凡不是因銷售活動而發(fā)生的應(yīng)收款項，不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。如：應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)認得利息應(yīng)收保險賠款等，均不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。

2、應(yīng)收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期性質(zhì)的債權(quán)，如：合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式的，屬于長期應(yīng)收款。

3、應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收客戶的款項，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金，如：租入包裝物保證金。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

諸多原因的存在，許多企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理沒有重視，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)方面便受到了嚴重的影響。筆者通過觀察和調(diào)查一些企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)主要存在以下幾個方面的問題：

（一）、信用資信評估薄弱。我國大部分企業(yè)為了增加自身銷量，占據(jù)市場份額，在賒銷前根本很少去詳細調(diào)查評估客戶的資信程度和信用等級。一些企業(yè)普遍缺乏“信用”觀念，信用銷售前缺乏規(guī)范的信用銷售程序，資信評估系統(tǒng)非常薄弱，很大一部分信用銷售取決于行政部門干預(yù)或是銷售層的主觀喜好，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能及時回收。

（二）、管理權(quán)責不夠明確。對應(yīng)收賬款進行統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)：有些根本不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生了，而且還有些款項是對不上的，就更不用想回收了。原因一：權(quán)責劃分比較含糊，責任人不明確；原因二：管理辦法不嚴格，同時缺少必要的內(nèi)部控制制度。

（三）、應(yīng)收賬款跟蹤控制不到位。許多企業(yè)的應(yīng)收賬款得不到及時核對和清理，導(dǎo)致不能按時收回貨幣資金，存在著一定的壞賬風險，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中未建立或未遵守跟蹤控制制度，很多問題便涌現(xiàn)出來。問題一：財務(wù)部與銷售部門不及時核對，核算銷售脫節(jié)。問題二：企業(yè)未實行應(yīng)收賬款定期對賬制度，交易過程中，容易出現(xiàn)資金流動和貨物貨物的差異及票據(jù)記錄傳遞的差錯。問題三：賬齡過長，壞賬的風險也越大，企業(yè)的收賬成本也越大。

（四）、簽訂合同時內(nèi)容不夠嚴謹。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當事人經(jīng)濟利益的實現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

（一）、制定嚴格的信用政策。激烈的競爭使企業(yè)在銷售中采取了賒賬行為。其實，賒銷的效果到底好不好，大部分都取決于企業(yè)為這一行為制定的信用期間、信用標準和現(xiàn)金折扣等信用政策。信用期間是指顧客從購貨到付款之間所間隔的時間，在商業(yè)競爭中，如果企業(yè)制定的信用期間過短，不足以吸引顧客，會使銷售額和相應(yīng)的利潤下降；如果制定的信用期過長，利潤和銷售額會有所增加，但應(yīng)收賬款投放成本會增加，甚至有可能造成利潤下降。因此，在賒銷之前，企業(yè)很有必要去調(diào)查和評估客戶的資信程度和信用等級，并成立相應(yīng)的資信評估系統(tǒng)。

（二）、做好企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析。賬齡分析可以看出：享受折扣付款的客戶數(shù)，信用期內(nèi)付款的客戶數(shù)，信用期后付款的客戶數(shù)和拖欠付款期過長的客戶數(shù)。針對這些情況，應(yīng)及時采取措施，可以調(diào)整企業(yè)信用對策，及時和客戶取得聯(lián)系并提醒盡快還款。

（三）、規(guī)范會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)加強會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，制定往來款項對賬制度。在做好應(yīng)收、應(yīng)付款項的日常工作外，還要根據(jù)應(yīng)收賬款的特點結(jié)合本單位的具體情況，制定往來款項的對賬制度，并要嚴格執(zhí)行。

（四）、實行嚴格的壞賬核銷制度。從賒銷的那一刻起，企業(yè)就冒著應(yīng)收賬款可能收不回的風險，即發(fā)生壞賬的風險。判斷壞賬及其多少并不是一件容易的事情，企業(yè)對于壞賬的判斷處理至少需兩人以上，防止發(fā)生舞弊現(xiàn)象。對已核銷的壞賬仍要進行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，只要還有一線希望，我們都不要輕易的放棄。對已核銷的壞賬又重新收回要進行嚴格的會計處理，先做重現(xiàn)應(yīng)收賬款的會計分錄，后做收款的會計處理，這樣做也有利于管理人員掌握信息。

（五）、建立應(yīng)收賬款清收責任制。企業(yè)要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。1、明確劃分責任范圍，賒銷的客戶在企業(yè)一般都會有相應(yīng)的責任人，盡可能地落實到個人；2、明確規(guī)定客戶所欠款項在未完全收回之前，責任人不得隨意調(diào)離企業(yè)；3、明確規(guī)定企業(yè)各人的職權(quán)范圍，如發(fā)現(xiàn)有超限額賒銷或未經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)審批的賒銷可采取相應(yīng)的處罰措施，并承擔由此產(chǎn)生的后果；4、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負的各種責任，制定獎懲方案；5、明確規(guī)定由于信用部門人員，調(diào)查不實而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負的責任；6、明確規(guī)定責任監(jiān)督部門，防止責任管理僅僅流于形式。

當然，對于企業(yè)內(nèi)部管理而言，責、權(quán)、利是不可分的。企業(yè)可以將應(yīng)收賬款的清收和責任人的經(jīng)濟利益掛鉤，制定具體的目標和有力的獎罰措施，嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為賒銷責任人的考核目標，這樣就可使銷售人員有較強的風險意識，從而加強貨款的回收。

結(jié)束語

總之，應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)該采取積極的措施。首先，各部門相互協(xié)調(diào)和配合，形成應(yīng)收賬款組織體系；其次，相關(guān)部門之間定期交流并及時反饋相應(yīng)信息，充分調(diào)動供應(yīng)、銷售、財務(wù)人員的積極性；再次，加強應(yīng)收賬款的事后管理控制，定期對賬，對名存實亡的應(yīng)收賬款及時轉(zhuǎn)銷，做到賬實相符。

【參考文獻】

[1]曾明艷.論當代企業(yè)應(yīng)收賬款的管理[J].衡陽師范學院學報，2007（2）.

篇7

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；降低；經(jīng)營；風險；勝利油田

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）27-0134-03

一、應(yīng)收賬款形成的概述

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務(wù)及其他原因而向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，它是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。

（二）應(yīng)收賬款的作用

1.擴大銷售規(guī)模。在市場競爭日益激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷對顧客來說十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場具有更重要的意義。

2.降低庫存占用。企業(yè)持有庫存商品、產(chǎn)成品等存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，若將存貨售出，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。

（三）油田應(yīng)收賬款的成因

1.“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略。為響應(yīng)中石化集團公司提出的“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略，油田近年來提出“532”發(fā)展目標，大力開拓外部市場，其海外市場和國內(nèi)市場不斷拓展，客戶已分布世界9個國家和全國大部分省市（涉及51家下屬單位及伊朗、沙特、印尼、土庫曼斯坦、埃及、科威特等6個海外項目部）。但在市場經(jīng)濟條件下，為迅速立足于外部市場、進一步擴大市場份額，施工單位選擇了賒銷作為占領(lǐng)市場的重要手段之一，因此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

2.施工完成和貨款回收存在時間差異。工程單位完成施工后，向建設(shè)方（業(yè)主）開出銷項發(fā)票，并在當期確認了收入，當受甲方投資不到位、結(jié)算滯后、資金短缺等，或資料整理和工程結(jié)算審計需要時間等因素影響，工程款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種工程完工和款項回收時間的不一致性，就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

3.內(nèi)部管理不規(guī)范。部分施工單位缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒絕付款；因客戶惡意欺詐、無資金來源或經(jīng)辦人員攜款潛逃，導(dǎo)致款項無法收回。

二、當前油田應(yīng)收賬款管理存在的問題及風險

（一）應(yīng)收賬款管理存在的問題

1.在工程施工前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。許多單位在外闖市場過程中，對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，在沒有弄清楚項目資金來源、對方經(jīng)營狀況和償債能力、信用品質(zhì)等情況下，為了擴大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就盲目施工，致使許多工程項目在完工后款項無法及時收回，應(yīng)收賬款規(guī)模越來越大，從而增加油田經(jīng)營的風險。

2.沒有及時開展應(yīng)收賬款的賬齡、市場構(gòu)成分析，導(dǎo)致經(jīng)營風險增大。對應(yīng)收賬款的賬齡、構(gòu)成狀況沒有及時分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成資金周轉(zhuǎn)困難，同時對掛賬時間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了單位管理成本，也直接減少了單位的經(jīng)濟效益。

3.清收應(yīng)收賬款的方法和程序不當。一般說來，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等。而目前油田部分單位尚未建立有效的款項追索辦法，只是簡單地將清收任務(wù)交給施工隊伍，由其上門催收。但當工程完工后，沒有實行責任交接制度，致使許多款項因清收責任不清而長期掛賬。

（二）應(yīng)收賬款對油田帶來的風險和危害

1.高額的應(yīng)收賬款直接影響油田的現(xiàn)金流入，資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)通過賒銷不斷擴大外部經(jīng)濟總量，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款。目前，油田應(yīng)收賬款高居不下，許多外部項目在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款難以回收導(dǎo)致經(jīng)營風險加大，已經(jīng)給企業(yè)的經(jīng)營成果帶來了挑戰(zhàn)。資金周轉(zhuǎn)困難已經(jīng)成為制約油田生存發(fā)展的瓶頸。

2.降低了資金的使用效率，影響油田總體效益。由于物流與資金流不一致，提高勞務(wù)，開出銷項發(fā)票，款項卻不能同步收回。這種沒有資金回籠的入賬收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致油田經(jīng)營實際情況被掩蓋，無法實現(xiàn)既定的效益目標。

3.夸大了經(jīng)營成果，增加了經(jīng)營風險。企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了油田經(jīng)營成果，增加了的風險成本。同時應(yīng)收賬款余額過大，一方面占用大量資金，產(chǎn)生匯兌損失；另一方面油田為了經(jīng)營發(fā)展，大舉借債，形成了大額的利息支出，增加了經(jīng)營風險。

4.過高的應(yīng)收賬款余額極易產(chǎn)生壞賬，給油田帶來損失。若應(yīng)收賬款不能及時足額收回，根據(jù)會計制度要求，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收賬款余額的一定百分比來提取壞賬準備，如果實際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，會給油田帶來很大的損失。

三、應(yīng)收賬款的管理措施

篇8

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風險防范；企業(yè)

中圖分類號：F275.2 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會計準則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。加強應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時促進銷售的增長，增強企業(yè)的信用風險意識和防范能力，并最終提升企業(yè)的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發(fā)達，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗和制度完善還遠遠不夠。中國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款管理責任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應(yīng)收賬款風險意識；忽視對客戶信用的調(diào)查和管理；應(yīng)收賬款管理內(nèi)部激勵機制不健全；對應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會計理論對應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況（包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟已經(jīng)融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應(yīng)運而生，為企業(yè)開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規(guī)?；?。由于社會化大生產(chǎn)帶來的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產(chǎn)生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達到吸引顧客，擴大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場份額的目標。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴大銷售額、增加盈利和發(fā)展機會的一項投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風險

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于中國企業(yè)會計準則以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。

3.延長了企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)潛在的投融資活動。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括日常性經(jīng)營活動和資本性投資活動。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營性活動外，也將影響到企業(yè)資本性活動的實現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機會影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

1.健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立科學合理的業(yè)績評價體系。

2.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學的方法對應(yīng)收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

3.確立應(yīng)收賬款管理目標。應(yīng)收賬款管理的目標是要制定科學合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔負的成本之間做出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負責在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規(guī)定的付款期限內(nèi)，配合銷售部門對應(yīng)收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應(yīng)和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯(lián)系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據(jù)。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準級別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風險；防范措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

一、應(yīng)收賬款形成原因

1、是商業(yè)競爭。在社會主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

2、是實現(xiàn)銷售和收到款項的時間差。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3、是應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。如果企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量異議未能及時處理，導(dǎo)致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員誠信缺失，都會導(dǎo)致應(yīng)收款項無法收回。企業(yè)信用管理不力，盲目地對信用差的企業(yè)賒銷，加上追討欠款工作不力，也會導(dǎo)致貨款難以收回，形成應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款風險產(chǎn)生的原因分析

為降低應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的各種不利風險，企業(yè)應(yīng)積極建立合理完備的應(yīng)對措施，但是在此之前，只有找出產(chǎn)生應(yīng)收賬款風險的原因，才能從根本上制定出具有針對性的相應(yīng)對策企業(yè)的內(nèi)部管理因素。從企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，主要存在以下幾方面的問題：

1、企業(yè)重視不夠和缺乏風險意識

大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者沒有明確要健全應(yīng)收賬款管理制度的意識，他們所注重的是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，對如何理財還缺乏意識和經(jīng)驗。企業(yè)經(jīng)營者認為清理應(yīng)收賬款是財務(wù)部門和人員的事，與經(jīng)營本身沒有直接關(guān)系。甚至于有的企業(yè)連財務(wù)部門也對應(yīng)收賬款心中無數(shù)，更談不上管理和清收了。

2、企業(yè)沒有明確的管理機制

企業(yè)沒有建立健全明確的應(yīng)收賬款管理、責任機制，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理無章，放任自流，大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，對損失的應(yīng)收賬款無法追究責任。有些企業(yè)雖然對應(yīng)收賬款設(shè)立了規(guī)章制度，但卻有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門不能及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。而在另一些企業(yè)中，內(nèi)部激勵機制也很不健全。企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負責追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包

3、企業(yè)信用政策制訂不合理

當企業(yè)為了擴大市場占有率，擴大銷售量，大量運用商業(yè)信用進行促銷時，沒有在事先對付款人資信情況作深入調(diào)查，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。這就是客戶不良的信用對應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風險。

三、應(yīng)收賬款全面管理實施防范措施

1、利用應(yīng)收賬款產(chǎn)生因素的引導(dǎo)作用。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該由財務(wù)部門全面負責的觀點是錯誤的，筆者認為應(yīng)收賬款管理是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標為指導(dǎo)，由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、物流部門共同完成的一項管理工作。首先，開發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標為指導(dǎo)，在產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)過程中重視市場的反應(yīng)，通過產(chǎn)品自身的競爭力優(yōu)勢提高產(chǎn)品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證。其次，銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標的指引，充分利用信用調(diào)查等方法，在銷售過程中積極為企業(yè)創(chuàng)造銷售業(yè)績，合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款。再次，財務(wù)部門作為企業(yè)管理信息服務(wù)部門，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)的財務(wù)發(fā)展目標，并且定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場占有率變動情況表等，為促進各部門改善各自的發(fā)展狀況，提高利潤創(chuàng)造力、降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生率提供優(yōu)質(zhì)信息服務(wù)。

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 原因 弊端 管理 解決辦法

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）25-0123-02

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說來是應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項或代墊的運雜費等。加強應(yīng)收賬款管理，不僅可以加強資金的回籠，提高資金利用率、降低經(jīng)營風險，而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展。應(yīng)收賬款一旦管理不善，就會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低經(jīng)濟效益，甚至可能引發(fā)財務(wù)危機，所以加強對應(yīng)收賬款的管理，加速它的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)在市場競爭中能更好地發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

1.在激烈的市場競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下工夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是某些企業(yè)在事先未對付款人資信情況作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用現(xiàn)金折扣、賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金，從而成為應(yīng)收賬款風險加大的主要原因。

2.內(nèi)部激勵機制不健全。在某些企業(yè)中，為了調(diào)動員工的積極性，往往實行職工工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤。員工為了個人利益，只關(guān)心工作任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關(guān)部門和工作人員全權(quán)負責追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3.有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)。財務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù)部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，應(yīng)收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應(yīng)收賬款長期掛賬現(xiàn)象。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的弊端

1.占用企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款未實現(xiàn)現(xiàn)金流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款不斷增加，使資金周轉(zhuǎn)速度減慢，導(dǎo)致大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.增加現(xiàn)金支出。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著收入的成立。流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計稅依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納；應(yīng)收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅；應(yīng)收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

3.形成壞賬損失，影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利潤，增加企業(yè)的財務(wù)管理成本。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

1.加強應(yīng)收賬款內(nèi)部管理。（1）做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶付款的及時程度?；A(chǔ)記錄工作包括對用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。（2）檢查用戶是否突破信用額度。對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。（4）劃分賒銷制度，審批權(quán)限，分別確定責任人的權(quán)限范圍。賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴格審查和同意后，根據(jù)賒銷業(yè)務(wù)量，確定不同的審批權(quán)限，在嚴格賒銷審批基礎(chǔ)上，加強賒銷的管理以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。（5）實行專人負責制?？梢猿闪ｉT機構(gòu)如財務(wù)管理部門，或指定專人負責對應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)督，并及時準確地反饋給相關(guān)負責人，便于負責人掌握情況，適當適時地采取對應(yīng)措施。（6）明確劃分內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和財會部門在應(yīng)收賬款管理中的職責。明確劃定業(yè)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財會部門的職責的錯誤認識，財會部門應(yīng)按應(yīng)收賬款形成的時間長短，及時定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，以便于決策層和相關(guān)部門準確、及時、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收措施。（7）健全企業(yè)內(nèi)部激勵機制，改變只將員工工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法，建立內(nèi)部考核責任制，不但與工資、報酬及銷售指標直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤，讓他們對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔一定的經(jīng)濟責任。

2.制定切實可行的信用政策。信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風險之后，對應(yīng)收賬款管理所作出的一些原則性的規(guī)定，企業(yè)可以通過評估機構(gòu)、往來銀行、其他企業(yè)、主管部門、客戶的會計報表等多種渠道取得可利用的分析資料，對客戶的品質(zhì)、支付貨款的能力、財務(wù)狀況等信用狀況進行客觀公正的評估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶的信用等級，制定合理的信用政策，減少信用風險帶來的壞賬損失。再者，企業(yè)為防范各種風險，防止不法侵害事件發(fā)生，選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式，也是一種有效管理的辦法。選擇貨款結(jié)算方式時，盡量采用銀行本票、銀行匯票、支票等，慎用商業(yè)匯票、托收承付結(jié)算方式。

3.建立完善的壞賬準備制度。應(yīng)收賬款可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞賬，對于發(fā)生的壞賬損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，即企業(yè)可按余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法等按期估計壞賬損失，計人當期費用；同時建立壞賬準備。等壞賬實際發(fā)生時，沖銷已計提的壞賬準備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣體現(xiàn)了會計的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實虧。當然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應(yīng)收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務(wù)人的信用較好則企業(yè)在較低的水平上計提壞賬準備，當然，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權(quán)利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準備，企業(yè)會計準則還規(guī)定了企業(yè)在對應(yīng)收款計提壞賬準備時，不得設(shè)置秘密準備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實際損失金額而計提的壞賬準備。

4.采用恰當方法。當前，不少企業(yè)資金短缺、經(jīng)營困難，很多人無視誠信，不講信用。應(yīng)收賬款政策是當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒絕付款時企業(yè)所采取的收款策略與措施。實際工作中，因為拖欠原因不同，企業(yè)也應(yīng)區(qū)別對待，采用不同的政策方法。對于信用記錄較好的客戶，采用各種可能的方式去直接溝通，探明原因，視情況采用恰當?shù)姆椒ǎ闺p方的合作關(guān)系不至于受影響，又能很好地解決拖欠問題。如果溝通仍不能解決問題，則可通過法律程序來解決。總而言之，對于拖欠的應(yīng)收賬款，無論采用何種方式進行催收，都有利有弊，因而，在制定收款政策時，要權(quán)衡利弊掌握好寬嚴界限，因為如果制定的收款政策過寬，會導(dǎo)致逾期未付款的客戶拖延時間更長，對自身不利；如果收款政策過嚴，催收過急，又可能傷害無意拖欠的客戶，影響未來的發(fā)展戰(zhàn)略。一般而言，制定收賬政策要在增加收賬費用與壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行權(quán)衡，若前者小于后者，則制定的應(yīng)收賬款政策是可取的。

5.改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。加強財務(wù)管理，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度。解決好賬款回收問題；規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化規(guī)范化；加強內(nèi)控制度建設(shè)，建立健全機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度，防范因管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，有效降低財務(wù)風險。

總之，合理有效地防范與控制應(yīng)收賬款應(yīng)作為企業(yè)一項重要的治理工作，應(yīng)引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；經(jīng)營部門應(yīng)樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用治理，明確有關(guān)部門和人員職責；財務(wù)部門應(yīng)加強監(jiān)督，確保內(nèi)部控制制度的有效實施，使應(yīng)收賬款的風險降低到最低程度，增強市場競爭力。

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